| Karel Vinckx is accountancy- en adviesspecialist voor kleine ondernemingen. In elk nummer van Tabaktueel belicht hij een actueel onderwerp uit de praktijk. |
Dit keer: Besluit aftrek |
erst is er de drukte van de feestdagen, daarna het nieuwe jaar met balansen, het opruimen van oude collecties én het op orde maken van de administratie. Mijn gedachten gaan dan direct naar allerlei zaken die administratief, fiscaal nog voor het afsluiten van het boekjaar moeten worden vastgelegd.
Want terwijl een reguliere BTW-aangifte al flink wat rekenwerk kan vergen, wordt in de maand januari van menig ondernemer nog een extra inspanning in de BTW-aangifte verwacht. Dit is een jaarlijks terugkerende opdracht die velen als lastig ervaren en die sinds jaar en dag gepaard gaat met onzekerheid. Ondernemers moeten namelijk op grond van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) einde (boek)jaar een correctie aanbrengen op de BTW-aftrek van met name personeelsverstrekkingen.
Enige tijd geleden was de verwachting dat het Besluit aftrek omzetbelasting zou worden ingetrokken. Op dit moment is het echter duidelijk dat het zou blijven bestaan. Dat betekent nog steeds een lastige klus aan het begin van een nieuw jaar.
Wanneer u als ondernemer belaste prestaties verricht, mag u de aan u in rekening gebrachte BTW in aftrek brengen. Van uitgaven met een consumptief karakter moet beoordeeld worden of de BTW aftrekbaar is. Het meest bekende hiervan is de BTW op eten en drank in een restaurant: die zijn nooit aftrekbaar.
Consumptieve uitgaven
Ook uitgaven met een consumptief karakter voor medewerkers en relaties vallen onder dit besluit. Wanneer speelt dit?
a. Uitgaven gedaan om een zekere staat te voeren
b. Het geven van relatiegeschenken en/of andere giften
c. Kantineregeling medewerkers
d. Huisvesting medewerkers
e. Het geven van gelegenheid tot ontspanning medewerkers
f. Privé-vervoer
g. Loon in natura
De correctie moet worden toegepast als in een bepaald jaar meer dan € 227,- per ontvanger is besteed. Daarboven is niets aftrekbaar.
Na allerlei uitspraken van de diverse gerechtshoven (inclusief Europese) heeft de Hoge Raad in september 2010 besloten dat het besluit overeind is gebleven voor de hierboven onder b t/m f genoemde posten.
In onderstaande gevallen is het besluit niet van toepassing:
- Relatiegeschenken aan ondernemers die alle voorbelasting kunnen aftrekken
- Persoonlijk voordeel medewerker is van ondergeschikt belang
Alles bijeen genomen is er meer duidelijkheid. Alleen het werk blijft wel.
Karel Vinckx
T: 040-2133120
M: 06-22902006