| Karel Vinckx is accountancy- en adviesspecialist voor kleine ondernemingen. In elk nummer van Tabaktueel belicht hij een actueel onderwerp uit de praktijk. |
Dit keer: Het ondernemerstestament |
De successiewet is met ingang van dit jaar sterk vereenvoudigd. Overdracht van bedrijven binnen familieverband is hierdoor een stuk voordeliger geworden.
Door de politiek wordt bedrijfsopvolging breed gedragen. Men dient wel het juiste testament te hebben.
In de nieuwe successiewet is het ondernemersvermogen bij vererving tot 1.000.000 euro onbelast. Het is raadzaam om, gelet op deze wijzigingen, het aanwezige testament nog eens na te lopen en eventueel aan te passen.
De belangrijkste wijzigingen zijn:
| • | Tot 1.000.000 euro onbelast. Daarboven nog eens 83% onbelast. |
| • |
Voor een eventueel restant kan men een rentedragend uitstel bedingen voor een termijn van 10 jaar |
| • | Deze regeling geldt ook voor een ter beschikking gesteld onroerend goed. |
| • | De eis dat men 55 jaar of ouder of 45% arbeidsongeschikt moet zijn, is vervallen. |
| • |
Beleggingsvermogen en preferente aandelen vallen buiten deze regeling. Alleen preferente aandelen ontstaan in het kader van gefaseerde bedrijfsoverdracht vallen onder deze regeling. |
| • |
Verder geldt de beperkende voorwaarde dat de erflater voorafgaand aan de overdracht minimaal 1 jaar eigenaar moet zijn geweest. |
Een enorm belastingvoordeel
Om het verschil tussen een langstlevende en het ondernemerstestament te laten zien, volgt hieronder een vergelijking, met als uitgangspunt een bedrijf met een vermogen van 2.500.000 euro.
| Vermogen: | 2.500.000 euro |
| Verkrijgers: | echtgenote en 2 kinderen |
Langstlevende testament
| Erfbelasting echtgenote | Erfbelasting kind | ||||
| Verkrijging | 416.667 | Verkrijging | 416.667 | ||
| Vrijstelling | 600.000 | Vrijstelling | 19.000 | ||
| -------- | -------- | ||||
| Belast | 0 | Belast | 397.667 | ||
| ======= | ======= | ||||
| Erfbelasting | 0 | Erfbelasting | 67.733 | ||
| ======= | ======= | ||||
Het totale bedrag dat de kinderen dienen te betalen, bedraagt 135.466
Ondernemerstestament
Gaan we ervan uit dat de kinderen het bedrijf voortzetten, dan is de berekening als volgt:
| Erfbelasting kind | |
| Verkrijging | 625.000 |
| Ondernemersvrijstelling | 561.250 |
| Vrijstelling | 19.000 |
| -------- | |
| Belast | 44.750 |
| Erfbelasting | 4.475 |
| ======= | |
In vergelijking met het langstlevende testament is voor 2 kinderen het belastingvoordeel 126.516 euro.
Zoals in vorige stukjes al is beschreven, is het belastingvoordeel niet het enige waar de bedrijfsoverdracht van af moet hangen. De continuïteit van de onderneming is het belangrijkste. Denk ook aan vragen als:
• Willen de kinderen het bedrijf wel overnemen?
• Zijn zij er capabel voor?
• Hoe is de toekomst van de partner?
Heeft u nog vragen, schroom dan niet om mij te bellen.
Karel Vinckx